Cách Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân Từ Tiền Lương 2017

Luật lao động   |   21.03.2017

1. Những điểm cần lưu ý trước khi đi vào công việc tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

a. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN: là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế (Căn cứ Điểm b Khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TTBTC)

Ví dụ: Tiền lương của tháng 12/2016 trả vào tháng 01/2017 thì tính vào thu nhập chịu thuế của tháng 01/2017.

Thuế TNCN là loại thuế tính theo tháng, kê khai có thể theo tháng hoặc theo quý nhưng quyết toán theo năm.

b. Phương pháp tính thuế TNCN

- Tính theo biểu lũy tiến từng phần: Dành cho lao động ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) từ 3 tháng trở lên.

- Khấu trừ 10%: Dành cho không ký hợp đồng hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.

- Khấu trừ 20%: Dành cho cá nhân không cư trú (Thường là người nước ngoài) được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.

2. Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN trong từng trường hợp cụ thể

a. Đối với cá nhân cư trú có ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên ( Kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại nhiều nơi.)

- Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần (Theo Điểm b Khoản 1 Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC).

Thuế TNCH phải nộp = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất a1.

a1. Thu nhập tính thuế TNCN

Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN – Các khoản giảm trừ

- Thu nhập chịu thuế : là tổng TNCN nhận được từ tổ chức chi trả không bao gồm các khoản sau :

+ Tiền ăn giữa ca, ăn trưa : Theo Khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH là không được vượt quá 730.000 đồng/ người/ tháng.

+ Phụ cấp điện thoại : Xem chi tiết tại Công văn 5274/TCT-TNCN ngày 09/12/2015, Công văn 1166/TCT – TNCN ngày 21/03/2016 của Tổng cục Thuế

+ Phụ cấp trang phục : Theo Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC là không quá 5.000.000 đồng/người/năm + Tiền công tác phí : Xem chi tiết tại Công văn 1166/TCT – TNCN ngày 21/03/2016 của Tổng cục Thuế

+ Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ.

+ Một số khoản phụ cấp, trợ cấp khác không chịu thuế TNCN theo Pháp luật

- Các khoản giảm trừ bao gồm :

+ Giảm trừ gia cảnh : Đối với bản thân là 9.000.000 đồng/ người/ tháng và Đối với người phụ thuộc là 3.600.000 đồng/ người/ tháng.

+ Các khoản bảo hiểm bắt buộc : Bản hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, Bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt.

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

a2. Thuế suất

Thuế suất thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại điều 22 Luật thuế TNCN.

b. Đối với cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hay có ký nhưng dưới 3 tháng

Tiến hành khấu trừ thuế TNCN theo từng lần chi trả thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên như sau:

- Đối với cá nhân cư trú: khấu trừ 10% tổng thu nhập trả/lần (không phân biệt có mã số thuế hay không).

Lưu ý:

- Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (Cam kết 02/CK-TNCN - Theo mẫu tại Thông tư 92/2015/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

- Người làm cam kết 02 bắt buộc phải có MST tại thời điểm làm cam kết.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

c. Đối với cá nhân không cư trú

Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.

Nguồn : thuvienphapluat

Bài viết liên quan

Bình luận

  1. liuchunkai

    20171116lck

    air max 90

    ugg outlet online clearance

    michael kors outlet clearance

    ralph lauren polo

    salomon shoes

    polo ralph lauren

    canada goose outlet store

    adidas wings shoes

    nfl jersey wholesale

    cheap jordans

    polo ralph lauren shirts

    cheap oakley sunglasses

    ray bans

    fitflops uk

    ugg outlet online

    canada goose outlet online

    ferragamo outlet

    nba jerseys wholesale

    longchamp outlet

    canada goose outlet online

    lacoste soldes

    louboutin shoes

    michael kors outlet clearance

    tory burch outlet

    ugg outlet online clearance

    moncler coats

    birkenstock shoes

    michael kors handbags

    moncler jackets

    ralph lauren shirts

    ed hardy clothing

    swarovski crystal

    tory burch outlet online

    true religion outlet

    michael kors outlet online

    fitflops sale clearance

    thomas sabo

    snapbacks wholesale

    coach outlet store online

    coach outlet online

    michael kors outlet

    canada goose jackets

    michael kors outlet clearance

    michael kors outlet online

    jerseys wholesale

    christian louboutin outlet

    ugg boots

    pandora charms sale clearance

    true religion jeans

    coach factory outlet

    michael kors canada

    nike store

    max 1

    ugg boots clearance

    coach outlet

    fitflops

    cheap oakley sunglasses

    air max uk

    mulberry outlet

    christian louboutin outlet

    uggs outlet

    fitflops

    moncler jackets

    ugg outlet

    ralph lauren polo

    michael kors outlet online

    converse shoes sale

    christian louboutin

    adidas nmd r1

    canada goose outlet store

    michael kors outlet

    coach outlet

    true religion outlet

    ugg outlet

    ralph lauren outlet

    ralph lauren outlet

    longchamp bags

    polo ralph lauren

    cheap oakley sunglasses

    canada goose jackets men

    adidas wings

    burberry outlet store

    coach outlet

    cheap soccer jerseys

    polo ralph lauren

    basketball shoes

    canada goose jackets outlet

    polo outlet

    ugg outlet

    polo ralph lauren

    uggs outlet

    asics shoes

    true religion outlet uk

    mulberry outlet

    nike store uk

    coach factory outlet

    polo ralph lauren shirts

    michael kors outlet clearance

    air max 90

    cheap ugg boots

    ugg boots

    christian louboutin sale

    canada goose outlet

    coach outlet online

    coach outlet online

    true religion outlet

    yeezy boost

    christian louboutin sale

    moncler jackets

    christian louboutin outlet

    puma shoes

    hermes birkin

    michael kors outlet clearance

    polo ralph lauren

    ferragamo shoes

    swarovski outlet store

    ferragamo outlet

    chrome hearts outlet

    ugg outlet

    uggs outlet

    ugg boots

    uggs outlet

    nike outlet

    michael kors outlet clearance

    cheap football shirts

    marc jacobs outlet

    cheap ray ban sunglasses

    prada sunglasses for women

    ugg outlet

    coach outlet online

    mac outlet

    cheap uggs

    mac tools

    michael kors outlet clearance

    canada goose outlet store

    lebron shoes

    ray bans

    coach outlet

    michael kors wallets

    ralph lauren polo

    ugg outlet

    coach handbags on sale

    ray ban sunglasses

    oakley sunglasses wholesale

    coach outlet online

    jordan 4

    coach factory outlet

    coach factory outlet

    nike store uk

    uggs outlet

    ferragamo shoes

    canada goose jackets

    ugg canada

    canada goose coats

    fitflops

    adidas outlet store

    true religion jeans

    cheap ugg boots

    christian louboutin shoes

    burberry outlet

    swarovski crystal

    ugg outlet store

    ugg boots outlet

    polo outlet factory store

    mulberry handbags

    nike factory outlet

    louboutin shoes

    adidas outlet

    ugg boots

    uggs outlet

    ferragamo outlet

    kate spade outlet

    michael kors

    canada goose outlet

    yeezy boost

    uggs outlet

    michael kors uk

    ugg outlet

    swarovski outlet store

    oakley sunglasses

    nike air max 90

    cheap nhl jerseys

    cheap ray ban sunglasses

    ray-ban sunglasses

    nba jerseys

    longchamp solde

    air jordan 4

    canada goose uk

    christian louboutin shoes

    polo ralph lauren

    true religion jeans

    michael kors bags

    ray ban sunglasses outlet

    tory burch outlet stores

    cheap nfl jerseys

    bottega veneta outlet

    coach outlet store online

    tory burch outlet

    ugg boots

    coach outlet online

    cartier watches

    fitflops sale clearance

    cheap mlb jerseys

    ralph lauren polo

    polo ralph lauren

    michael kors outlet

    ralph lauren polo shirts

    canada goose outlet store

    snapback hats

    cheap jerseys wholesale

    oakley sunglasses

    ugg boots

    coach outlet online coach factory outlet

    air max trainers

    swarovski crystal

    michael kors outlet online

    ray ban sunglasses

    canada goose jackets

    canada goose outlet

    coach factory outlet

    kevin durant shoes

    cheap oakley sunglasses

    canada goose jackets

    polo shirts

    ray ban sunglasses

    vans shoes

    cheap mlb jerseys

    coach outlet

    ugg outlet

    uggs outlet

    christian louboutin sale

    oakley sunglasses

    nhl jerseys for sale

    true religion jeans sale

    michael kors outlet clearance

    michael kors outlet

    michael kors outlet

    cheap oakley sunglasses

    asics running shoe

    canada goose outlet store

    polo outlet

    oakley sunglasses wholesale

    longchamp pliage

    oakley sunglasses sale

    canada goose uk

    christian louboutin sale

    cheap jordans free shipping

    coach canada

    ugg boots clearance

    coach outlet

    canada goose outlet

    cheap ugg boots

    uggs outlet

    michael kors handbags

    coach outlet store online

    uggs outlet

    true religion outlet

    ralph lauren outlet

    canada goose jackets

    kate spade outlet

    adidas shoes

    true religion uk

    nike air max 90

    ray ban sunglasses

    michael kors outlet

    michael kors outlet online

    michael kors outlet

    ray ban sunglasses

    coach outlet store

    canada goose cyber monday

    oakley sunglasses wholesale

    ugg outlet

    supra shoes sale

    michael kors outlet clearance

    michael?kors?handbags

    canada goose outlet online

    louboutin shoes

    coach outlet

    fitflops sale clearance

    cheap oakley sunglasses

    canada goose outlet

    coach factory outlet

    moncler outlet

    michael kors outlet

    marc jacobs sale

    ugg outlet

    canada goose outlet store

    nba jerseys

    ugg outlet

    ed hardy outlet

    ugg outlet

    coach outlet online

    true religion jeans

    canada goose outlet store

    kobe 9

    ugg outlet

    nike shoes

    ray-ban sunglasses

    polo ralph lauren

    ugg outlet

    cheap snapbacks

    nike air max 90

    chrome hearts online store

    foamposite shoes

    kate spade outlet online

    michael kors outlet clearance

    christian louboutin shoes

    coach factory outlet

    fitflops sale

    cheap jordans

    true religion outlet

    pandora outlet

    giuseppe zanotti shoes

    tods outlet online

    ugg outlet stores

    ugg outlet

    ugg outlet

    christian louboutin outlet

    air max shoes

    michael kors

    polo outlet

    burberry outlet

    soccer cleats

    true religion jeans

    oakley sunglasses wholesale

    true religion jeans

    ugg outlet stores

    oakley sunglasses sale

    ugg boots clearance

    uggs outlet

    cheap oakley sunglasses

    cheap ray ban sunglasses

    nhl jerseys

    coach factory store

    kobe shoes

    polo ralph lauren outlet

    moncler coats

    oakley sunglasses

    coach outlet

    michael kors outlet clearance

    nike outlet online

    michael kors uk

    christian louboutin shoes

    nike trainers uk

    coach outlet

    ralph lauren uk

    air max shoes

    swarovski jewelry

    ralph lauren polo

    michael kors outlet online

    michael kors outlet clearance

    puma outlet

    kate spade outlet online

    canada goose uk

    michael kors uk

    polo outlet

    longchamp outlet store

    air max 90

    ray ban sunglasses

    nike air max

    new balance shoes

    coach outlet online

    ferragamo shoes

    michael kors handbags

    ugg boots

    michael kors handbags

    michael kors outlet

    christian louboutin shoes

    adidas uk

    yeezy boost 350

    nfl jerseys

    nfl jerseys wholesale

    cheap jordan shoes

    canada goose outlet

    canada goose jackets

    oakley sunglasses

    coach outlet clearance

    cheap ray ban sunglasses

    ugg boots for women

    oakley sunglasses

    coach outlet

    coach outlet

    michael kors outlet

    tory burch outlet

    longchamp handbags

    ferragamo outlet

    christian louboutin outlet

    longchamp bags

    uggs outlet

    uggs clearance

    lakers jerseys

    christian louboutin

    polo ralph lauren outlet

    michael kors factory outlet

    polo ralph lauren shirts

    canada goose jackets

    true religion jeans for men

    swarovski outlet

    ugg black friday

    polo outlet

    ralph lauren outlet

    coach outlet

    fitflops sale clearance

    michael kors outlet online

    longchamp pas cher

    ugg boots

    coach outlet online

    nike roshe one

    cheap ray ban sunglasses

    canada goose jackets

    polo outlet online

    coach outlet

    cheap ray ban sunglasses

    coach outlet

    cheap nba jerseys

    swarovski uk

    true religion jeans

    uggs outlet

    ralph lauren

    vans outlet

    air max 90

    coach outlet online

    michael kors black friday

    links of london jewellery

    fred perry polo shirts

    canada goose coats

    coach factory outlet

    pandora jewelry

    oakley sunglasses

    ugg outlet

    coach outlet

    michael kors outlet

    canada goose parka

    moncler outlet

    coach outlet

    moncler outlet

    longchamp pas cher

    nike roshe

    cheap ray ban sunglasses

    basketball sneakers

    prada shoes

    valentino outlet

    cheap oakley sunglasses

    mulberry sale

    ugg boots clearance

    coach outlet store

    burberry outlet

    new balance outlet

    michael kors outlet online

    coach outlet store online

    longchamp solde

    ugg boots

    coach outlet store online

    canada goose outlet store

    coach outlet

    tory burch outlet stores

    coach outlet online

    lacoste outlet

    uggs outlet

    coach outlet online

    michael kors outlet

    michael kors handbags outlet

    lacoste polo shirts

    swarovski uk

    oakley sunglasses

    ray ban sunglasses

    canada goose outlet store

    uggs outlet

    nfl jerseys

    true religion jeans

    coach outlet

    nike factory shoes

    michael kors outlet

    coach outlet online

    canada goose outlet online

    michael kors outlet

    valentino shoes

    michael kors handbags

    michael kors outlet online

    canada goose outlet

    pandora jewelry

    ralph lauren

    mulberry handbags

    mulberry handbags sale

    ray ban sunglasses

    air max 1

    mulberry handbags

    uggs outlet

    prada outlet online

    michael kors outlet

    polo outlet

    ugg boots on sale

    uggs outlet

    coach outlet online

    cheap oakley sunglasses

    canada goose outlet online

    ugg boots clearance

    oakley sunglasses wholesale

    canada goose outlet store

    uggs outlet online

    cheap ugg boots

    ray ban sunglasses

    uggs outlet online

    canada goose coats

    air max 90

    kobe bryant shoes

    tory burch sandals

    cheap basketball shoes

    michael kors outlet stores

    true religion jeans

    oakley sunglasses wholesale

    canada goose outlet

    uggs on clearance

    michael kors outlet online

    polo ralph lauren

    coach factory outlet

    michael kors outlet online

    ralph lauren outlet stores

    coach canada

    ray ban sunglasses

    kobe shoes

    mulberry uk

    links of london

    mulberry bags

    kobe 9 elite

    longchamp pliage

    air max trainers

    Email của bạn sẽ không hiển thị.