Cách Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân Từ Tiền Lương 2017

Luật lao động   |   21.03.2017

1. Những điểm cần lưu ý trước khi đi vào công việc tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

a. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN: là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế (Căn cứ Điểm b Khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TTBTC)

Ví dụ: Tiền lương của tháng 12/2016 trả vào tháng 01/2017 thì tính vào thu nhập chịu thuế của tháng 01/2017.

Thuế TNCN là loại thuế tính theo tháng, kê khai có thể theo tháng hoặc theo quý nhưng quyết toán theo năm.

b. Phương pháp tính thuế TNCN

- Tính theo biểu lũy tiến từng phần: Dành cho lao động ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) từ 3 tháng trở lên.

- Khấu trừ 10%: Dành cho không ký hợp đồng hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.

- Khấu trừ 20%: Dành cho cá nhân không cư trú (Thường là người nước ngoài) được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.

2. Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN trong từng trường hợp cụ thể

a. Đối với cá nhân cư trú có ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên ( Kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại nhiều nơi.)

- Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần (Theo Điểm b Khoản 1 Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC).

Thuế TNCH phải nộp = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất a1.

a1. Thu nhập tính thuế TNCN

Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN – Các khoản giảm trừ

- Thu nhập chịu thuế : là tổng TNCN nhận được từ tổ chức chi trả không bao gồm các khoản sau :

+ Tiền ăn giữa ca, ăn trưa : Theo Khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH là không được vượt quá 730.000 đồng/ người/ tháng.

+ Phụ cấp điện thoại : Xem chi tiết tại Công văn 5274/TCT-TNCN ngày 09/12/2015, Công văn 1166/TCT – TNCN ngày 21/03/2016 của Tổng cục Thuế

+ Phụ cấp trang phục : Theo Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC là không quá 5.000.000 đồng/người/năm + Tiền công tác phí : Xem chi tiết tại Công văn 1166/TCT – TNCN ngày 21/03/2016 của Tổng cục Thuế

+ Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ.

+ Một số khoản phụ cấp, trợ cấp khác không chịu thuế TNCN theo Pháp luật

- Các khoản giảm trừ bao gồm :

+ Giảm trừ gia cảnh : Đối với bản thân là 9.000.000 đồng/ người/ tháng và Đối với người phụ thuộc là 3.600.000 đồng/ người/ tháng.

+ Các khoản bảo hiểm bắt buộc : Bản hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, Bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt.

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

a2. Thuế suất

Thuế suất thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại điều 22 Luật thuế TNCN.

b. Đối với cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hay có ký nhưng dưới 3 tháng

Tiến hành khấu trừ thuế TNCN theo từng lần chi trả thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên như sau:

- Đối với cá nhân cư trú: khấu trừ 10% tổng thu nhập trả/lần (không phân biệt có mã số thuế hay không).

Lưu ý:

- Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (Cam kết 02/CK-TNCN - Theo mẫu tại Thông tư 92/2015/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

- Người làm cam kết 02 bắt buộc phải có MST tại thời điểm làm cam kết.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

c. Đối với cá nhân không cư trú

Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.

Nguồn : thuvienphapluat

Bài viết liên quan

Bình luận

  1. ylq

    jimmy choo shoes, lions nfl jersey, hollisterco, charlotte hornets jerseys, ralph lauren factory store, ray ban outlet online, soccer shoes, michael kors, michael kors, orlando magic jersey, oakley sunglasses, rams nfl jersey, converse, true religion jeans women, cowboys nfl jersey, trail blazers jersey, puma sneakers, pandora, ralph lauren uk, longchamp, bengals nfl jersey, nike huaraches, cheap oakley sunglasses, cheap true religion, the north face, michael kors purses, vikings nfl jersey, michael kors canada, packers nfl jersey, nike.com, prada sunglasses, ralph lauren outlet online, oakley, north face, new balance canada, michael kors, browns nfl jersey, north face jackets, michael kors purses, prada shoes, louboutin uk, ralph lauren, coach handbags, ray ban, coach outlet canada, eagles nfl jersey, watches canada, oakley sunglasses, hilfiger outlet, eyeglasses stores, oakley sunglasses, dallas mavericks jerseys, michael kors purses, cheap jerseys, the north face outlet, ferragamo shoes, cheap nhl jerseys, chiefs nfl jersey, oakley sunglasses outlet, burberry handbags, nike roshe, cheap ray ban, coach handbags outlet, under armour curry, swarovski jewelry, asics, panthers nfl jersey, new orleans pelicans, michael kors handbags, redskins nfl jersey, cheap jerseys, pandora jewelry, oakley, oakley black friday, hilfiger outlet, nike outlet, aktienkurse adidas, nike air max, san antonio spurs jersey, michael kors bags, coach store online, steelers nfl jersey, giuseppe shoes, polo ralph, roshe runs, phoenix suns, 49ers nfl jersey, oakley vault, coach factory online, timberland boots, hollister co, cheap nike shoes, nike Air Max Plaza, michael kors, nba jersey, babyliss pro, ralph lauren outlet, adidas, dwyane wade jersey, omega watches, air max 2015, red bottom shoes, woolrich mens jackets, barbour jackets, ralph lauren black friday, atlanta hawks jersey, barbour jackets, nba jersey, horloges, ray ban, ray bans, hollister, bcbg max azria, jordans, max shoes, coach purses factory, replica rolex, kate spade outlet online, iphone 5 cases, pandora schmuck, michael kors outlet online sale, burberry handbags outlet, hollister kids, saints nfl jersey, occhiali ray ban, ray ban outlet, air jordan shoes, raptors jersey, boston celtics, omega watches, free run, salomon, new balance outlet, michael kors outlet, louboutin, kate spade outlet online, north face backpacks, coach factory outlet online, toms shoes, michael kors taschen, vans, north face, giants nfl jersey, swarovski online, discount shoes, burberry, coach factory, pacers jersey, long champ, givenchy handbags, coach store, burberry outlet store, coach outlet online, mont blanc, cheap oakley, katespade, oakley sunglasses outlet, longchamp, ralph lauren polos, nike free run 5.0, , air force, tommy hilfiger, nfl jerseys, nike air huarache, fendi bags, softball bats, polo ralph lauren outlet online, ray ban sunglasses outlet, swarovski crystal, air max, cheap nhl jerseys, longchamp, adidas online, burberry sale, beats audio, five finger shoes, broncos nfl jersey, tommy hilfiger, cheap barbour jackets, toms shoes outlet, swarovski, nike air yeezy, prada outlet, thomas sabo, celine bags, grizzlies jersey, ralph lauren outlet online, hermes bags, nike, kevin durant jersey, barbour outlet online, toms shoes, celine black friday, polo ralph lauren, vans shoes, air max 90, red bottoms, nike mercurial, louboutin outlet, michael kors handbags, michael kors, tory burch outlet, nike, polo ralph lauren, titans nfl jersey, plein outlet, polo ralph lauren outlet, chaussure timberland, hogan, converse sneakers, nike, ipad mini cases, nike canada, burberry handbags, longchamp outlet, michael kors black friday, cavaliers jerseys, ray ban sunglasses, air max, coach factory outlet, tory burch handbags, omega, nike air force, beats by dr dre, mcm bags, nike mercurial, levi's jeans, lacoste outlet online, jordans, ray ban outlet, nike air max, versace clothes, louboutin outlet, nike shoes outlet, replica rolex, ray ban sunglasses outlet, nike roshe, pandora, texans nfl jersey, wizards jersey, handbags outlet, buccaneers nfl jersey, cheap jerseys, nike free, hogan outlet, hermes, kings jersey, nike outlet store, kids hoodies, seahawks nfl jersey, true religion jeans men, cartier montres, chrome hearts store, oakley, adidas canada, nike free run, kobe bryant jerseys, tommy hilfiger, new balance shoes, mizuno running, northface, designer handbags, kate spade bags, mcm handbags, michael kors, north face, converse, huarache, longchamp outlet, chargers nfl jersey, falcons nfl jersey, ralph lauren, hugo boss clothes, dolphins nfl jersey, nike shoes, thomas sabo, hermes birkin bag, hogan women shoes, roshe, burberry handbags outlet, chi hair, coach bags, nike air max 2014, ray ban wayfarer, new balance, ray ban, air max, azcardinals nfl jersey, michael kors, tory burch shoes, burberry, oakley vault, ray ban sonnenbrillen, michael kors, reebok, mcm bags, air jordans, ralph lauren polo, swarovski jewelry, ecco outlet online, mcm handbags, swarovski canada, ray ban, ray ban outlet, ferragamo, bcbg max, jordan jerseys, ray-ban sunglasses, vans, oakley sunglasses outlet, pandora charms, rolex watches, timberland outlet, burberry sale, michael kors handbags, cheap true religion, dsquared2 outlet, rolex replica, armani shoes outlet, jazz jersey, tn pas cher, juicy couture, longchamp handbags, michael kors bags, cheap oakley sunglasses, ray ban black friday, knockoff handbags, clippers jersey, mcm handbags outlet, coach outlet, jimmy choo outlet, giuseppe zanotti sneakers, fossil uhren, jordan, juicy couture outlet, michael kors handbags, adidas, nike, puma online, coach black friday, north face outlet, timberland shoes, oakley canada, hollisterco, fake rolex, patriots nfl jersey, knicks jersey, air jordan retro, ralph lauren online, ferragamo shoes, mbt mens shoes, bottega veneta, michael kors outlet online, christian louboutin shoes, roshe run, prada handbags, chi flat iron, cheap glasses, burberry, rockets jersey, nike, bills nfl jersey, occhiali oakley, barbour jackets, nba jerseys, calvin klein underwear, converse shoes, north face, marc jacobs, veneta, coach handbags, prada, michael kors outlet, ravens nfl jersey, cheap oakley sunglasses, bears nfl jersey, brooklyn nets jersey, cheap clothes, ray bans, jerseys from china, tommy hilfiger, michael kors outlet, wedding dresses, ralph lauren outlet online, valentino, pandora uk, supra shoes, hilfiger online shop, longchamp black friday, toms shoes, toms shoes outlet, bucks jersey, toms outlet, handbags outlet, instyler, baseball bats, ralph lauren online shop, burberry outlet online, burberry outlet, p90x, nike outlet, salvatore ferragamo, hollister, dsquared2 jeans, nike air huarache, lunette oakley, nike tracksuits, ed hardy, philadelphia 76ers jerseys, beats by dr dre, toms shoes, cheap michael kors, cheap jordans, hollister, raiders nfl jersey, supra footwear, air max one, cheap mlb jerseys, golden state warriors jerseys, colts nfl jersey, coach outlet sale, nike roche run, philipp plein clothing, timberwolves jersey, air max, jaguars nfl jersey, cheap mlb jerseys, adidas, adidas outlet, burberry sale, new balance, coach store outlet, nike air max, marc jacobs, adidas outlet, lunette ray ban, true religion outlet, nike air max 2014, true religion, michael kors outlet online, ralph lauren, air max 90, asics gel, denver nuggets jersey, michael kors outlet online, ralph lauren, burberry sale, dre beats, indoor soccer shoes, coach outlet online, nike air max, christian louboutin, ralph lauren outlet, basketball shoes, oakley sunglasses cheap, cheap michael kors, toms.com, tory burch handbags, jets nfl jersey

Email của bạn sẽ không hiển thị.