Cách Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân Từ Tiền Lương 2017

Luật lao động   |   21.03.2017

1. Những điểm cần lưu ý trước khi đi vào công việc tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

a. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN: là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế (Căn cứ Điểm b Khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TTBTC)

Ví dụ: Tiền lương của tháng 12/2016 trả vào tháng 01/2017 thì tính vào thu nhập chịu thuế của tháng 01/2017.

Thuế TNCN là loại thuế tính theo tháng, kê khai có thể theo tháng hoặc theo quý nhưng quyết toán theo năm.

b. Phương pháp tính thuế TNCN

- Tính theo biểu lũy tiến từng phần: Dành cho lao động ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) từ 3 tháng trở lên.

- Khấu trừ 10%: Dành cho không ký hợp đồng hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.

- Khấu trừ 20%: Dành cho cá nhân không cư trú (Thường là người nước ngoài) được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.

2. Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN trong từng trường hợp cụ thể

a. Đối với cá nhân cư trú có ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên ( Kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên tại nhiều nơi.)

- Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần (Theo Điểm b Khoản 1 Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC).

Thuế TNCH phải nộp = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất a1.

a1. Thu nhập tính thuế TNCN

Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN – Các khoản giảm trừ

- Thu nhập chịu thuế : là tổng TNCN nhận được từ tổ chức chi trả không bao gồm các khoản sau :

+ Tiền ăn giữa ca, ăn trưa : Theo Khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH là không được vượt quá 730.000 đồng/ người/ tháng.

+ Phụ cấp điện thoại : Xem chi tiết tại Công văn 5274/TCT-TNCN ngày 09/12/2015, Công văn 1166/TCT – TNCN ngày 21/03/2016 của Tổng cục Thuế

+ Phụ cấp trang phục : Theo Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC là không quá 5.000.000 đồng/người/năm + Tiền công tác phí : Xem chi tiết tại Công văn 1166/TCT – TNCN ngày 21/03/2016 của Tổng cục Thuế

+ Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ.

+ Một số khoản phụ cấp, trợ cấp khác không chịu thuế TNCN theo Pháp luật

- Các khoản giảm trừ bao gồm :

+ Giảm trừ gia cảnh : Đối với bản thân là 9.000.000 đồng/ người/ tháng và Đối với người phụ thuộc là 3.600.000 đồng/ người/ tháng.

+ Các khoản bảo hiểm bắt buộc : Bản hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, Bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt.

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

a2. Thuế suất

Thuế suất thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại điều 22 Luật thuế TNCN.

b. Đối với cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hay có ký nhưng dưới 3 tháng

Tiến hành khấu trừ thuế TNCN theo từng lần chi trả thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên như sau:

- Đối với cá nhân cư trú: khấu trừ 10% tổng thu nhập trả/lần (không phân biệt có mã số thuế hay không).

Lưu ý:

- Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (Cam kết 02/CK-TNCN - Theo mẫu tại Thông tư 92/2015/TT-BTC) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

- Người làm cam kết 02 bắt buộc phải có MST tại thời điểm làm cam kết.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

c. Đối với cá nhân không cư trú

Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.

Nguồn : thuvienphapluat

Bài viết liên quan

Bình luận

  1. liuchunkai

    20180119lck

    ecco shoes

    ugg outlet

    oakley sunglasses wholesale

    longchamp handbags

    polo ralph lauren

    reebok shoes

    nike roshe run

    ugg boots on sale

    christian louboutin

    valentino outlet

    coach outlet online

    coach outlet store

    cheap ray ban sunglasses

    yeezy boost 350

    prada outlet

    puma shoes

    canada goose outlet

    yeezy boost

    moncler outlet

    coach factory outlet

    moncler coats

    michael kors outlet

    burberry canada

    tory burch outlet online

    fitflops sale

    canada goose outlet store

    pandora outlet

    true religion outlet

    michael kors outlet

    air max trainers

    louboutin shoes

    canada goose coats

    swarovski uk

    pandora charms sale clearance

    cheap nba jerseys

    tory burch outlet

    oakley sunglasses

    michael kors outlet clearance

    ralph lauren outlet

    kevin durant shoes

    coach outlet store online

    ugg outlet

    uggs outlet online

    giuseppe zanotti outlet

    air max 90

    coach outlet

    cheap soccer jerseys

    oakley sunglasses

    ray ban sunglasses

    ralph lauren outlet

    michael kors uk

    cheap nba jerseys

    ugg boots

    canada goose outlet online

    broncos jersey

    michael kors outlet

    nike shoes uk

    rayban sunglasses

    canada goose outlet

    nfl jerseys

    uggs outlet

    oakley sunglasses wholesale

    coach handbags online outlet

    soccer shoes

    michael kors outlet store

    soccer jerseys

    true religion jeans

    nike trainers uk

    canada goose outlet

    kobe bryant shoes

    true religion outlet store

    christian louboutin shoes

    michael kors handbags outlet

    ray ban sunglasses

    adidas nmd

    coach outlet online

    ugg boots clearance

    canada goose outlet online

    pandora charms outlet

    michael kors outlet clearance

    polo ralph lauren

    ray ban sunglasses

    michael kors outlet

    coach outlet online

    cheap nfl jerseys

    longchamp handbags

    coach outlet

    rayban sunglasses

    cheap jordan shoes

    burberry outlet store

    oakley sunglasses

    canada goose outlet

    new balance outlet

    michael kors handbags

    cheap oakley sunglasses

    birkenstock outlet

    coach outlet online

    air max 90

    true religion jeans

    kd shoes

    cheap jordans

    true religion outlet

    michael kors factory outlet

    canada goose jackets

    moncler jackets

    nike trainers

    jordan shoes

    ugg outlet

    nike air max 90

    cheap ray ban sunglasses

    ugg boots clearance

    ferragamo shoes

    kate spade outlet online

    lacoste polo

    ugg boots clearance

    longchamp handbags

    michael kors

    ugg outlet

    coach outlet

    coach outlet online

    uggs outlet

    ray ban sunglasses

    cazal sunglasses

    true religion outlet

    air max 2015

    michael kors outlet

    uggs outlet

    michael kors outlet

    canada goose outlet

    michael kors outlet online

    nhl jerseys

    polo outlet

    ray ban sunglasses

    ralph lauren factory store

    kobe 9 elite

    nike air huarache

    mlb jerseys

    cheap nfl jerseys

    tory burch outlet

    ugg outlet

    supra shoes sale

    michael kors outlet online

    basketball sneakers

    cheap uggs

    ysl outlet

    mont blanc outlet

    true religion outlet

    uggs outlet

    nba jerseys

    ugg boots clearance

    denver broncos jerseys

    coach outlet store

    true religion canada

    ugg outlet

    herve leger outlet

    michael kors

    coach outlet online

    canada goose outlet online

    ugg boots

    christian louboutin uk

    uggs outlet

    michael kors outlet online

    denver broncos jerseys

    mcm backpacks

    ugg boots clearance

    burberry outlet sale

    reebok trainers

    pandora charms

    nike factory shoes

    michael kors uk

    ugg outlet online clearance

    ugg outlet逗号ugg outlet stores

    ray ban sunglasses

    kate spade outlet

    christian louboutin online

    adidas nmd r1

    ray ban sunglasses

    moncler jackets

    cheap ray ban sunglasses

    oakley sunglasses wholesale

    football shirts

    canada goose jackets

    cheap oakley sunglasses

    polo ralph lauren outlet

    christian louboutin sale

    ray ban sunglasses outlet

    canada goose jackets

    true religion jeans

    coach factory outlet

    tory burch outlet

    coach factory store

    christian louboutin outlet

    kate spade outlet

    polo outlets factory store

    cheap oakley sunglasses

    canada goose coats

    oakley sunglasses

    adidas trainers

    thomas sabo

    coach outlet online

    ralph lauren outlet

    canada goose uk

    kate spade outlet

    mulberry bags

    cheap ray ban sunglasses

    air max 90

    michael kors handbags

    polo ralph lauren

    michael kors factory outlet

    nike outlet online

    ugg outlet

    max 1

    coach factory outlet

    coach factory outlet

    links of london

    kobe shoes

    coach outlet online

    pandora outlet

    michael kors handbags

    polo ralph lauren

    denver broncos jersey

    polo outlet online

    uggs on sale

    true religion jeans

    uggs outlet

    puma outlet

    ugg boots on sale

    uggs outlet

    pandora charms

    supreme clothing

    coach factory outlet

    futbol baratas

    coach outlet online

    tory burch handbags

    polo ralph lauren

    coach factory outlet

    swarovski outlet

    jordan 4

    uggs outlet

    michael kors handbags

    canada goose outlet store

    hermes belt

    mulberry handbags

    nfl jerseys

    jordan shoes

    michael kors outlet

    coach factory outlet

    cheap oakley sunglasses

    fitflops sale clearance

    ugg boots

    ray ban sunglasses on sale

    ray ban sunglasses outlet

    polo ralph lauren

    oakley sunglasses

    michael kors outlet clearance

    michael kors outlet online

    coach outlet canada

    nfl jerseys

    pandora outlet

    fitflops shoes

    canada goose

    michael kors outlet clearance

    coach outlet online

    cheap oakley sunglasses

    giuseppe zanotti shoes

    polo outlet

    canada goose black friday

    ferragamo outlet

    kate spade outlet

    christian louboutin outlet

    ugg outlet

    canada goose

    ugg outlet store

    michael kors outlet

    michael kors outlet online

    coach outlet online

    polo outlet

    uggs outlet

    marc jacobs outlet

    kate spade sale

    mulberry handbags

    birkenstock sandals

    coach outlet online

    cheap ray bans

    jordan shoes

    michael kors outlet online

    moncler outlet online

    ugg boots for women

    montblanc pens

    canada goose uk

    cheap basketball shoes

    polo ralph lauren outlet

    cheap jordan shoes

    tory burch outlet

    canada goose outlet

    canada goose jackets sale

    ugg outlet store

    ugg boots on sale

    burberry outlet

    coach outlet

    michael kors outlet

    ray bans

    cheap oakley sunglasses

    mulberry bags

    ferragamo shoes

    cheap nhl jerseys

    michael kors outlet

    nike shoes

    polo ralph lauren

    ralph lauren polo shirts

    michael kors outlet clearance

    ugg boots

    michael kors outlet online

    uggs outlet

    kate spade outlet

    soccer cleats

    michael kors uk

    pandora jewelry

    cheap oakley sunglasses

    canada goose jackets

    pandora charms

    christian louboutin shoes

    canada goose outlet store

    pandora jewelry

    oakley sunglasses

    ralph lauren polo

    canada goose outlet store

    ralph lauren polo

    polo ralph lauren

    longchamp outlet

    coach factory outlet

    ralph lauren shirts

    converse shoes sale

    nhl jerseys for sale

    tory burch outlet

    tory burch outlet online

    coach outlet online coach factory outlet

    michael kors outlet online

    michael kors outlet

    burberry outlet

    polo ralph lauren

    michael kors uk

    pandora outlet

    kate spade outlet online

    hermes outlet

    uggs outlet

    michael kors outlet clearance

    nike outlet

    canada goose

    polo ralph lauren outlet

    ferragamo outlet

    coach outlet

    kate spade outlet online

    canada goose jackets for women

    coach outlet

    true religion outlet

    true religion jeans

    cheap nfl jerseys

    ugg outlet

    swarovski crystal

    canada goose outlet

    ralph lauren shirts

    christian louboutin shoes

    ugg boots clearance

    longchamp outlet

    polo ralph lauren shirts

    max 90

    polo ralph lauren shirts

    cheap jordans

    coach outlet

    coach factory outlet

    polo ralph lauren shirts

    air max 90

    uggs on clearance

    fitflops sale clearance

    michael kors handbags

    prada shoes

    oakley sunglasses

    pandora charms

    ray ban sunglasses

    nike store uk

    nike blazer pas cher

    kate spade outlet online store

    air max 90

    nike outlet

    chrome hearts outlet

    coach handbags on sale

    birkenstock shoes

    michael kors outlet

    longchamp solde

    christian louboutin shoes

    oakley sunglasses wholesale

    nike free 5

    uggs outlet

    coach outlet

    oakley sunglasses

    coach outlet store online

    canada goose jackets sale

    canada goose outlet

    polo ralph lauren

    uggs on sale

    cheap jordans

    coach outlet store online

    polo outlet online store

    tory burch handbags

    canada goose jackets

    nike outlet store

    christian louboutin shoes

    oakley sunglasses

    michael kors outlet clearance

    michael kors uk

    mlb jerseys

    coach outlet

    michael kors outlet

    hermes birkin bag

    prada bags

    mulberry handbags

    polo ralph lauren

    true religion jeans sale

    uggs outlet

    ugg boots clearance

    ugg outlet

    nike shoes outlet

    polo ralph lauren

    ralph lauren polo shirts

    canada goose outlet store

    oakley sunglasses

    longchamp outlet store

    cleveland cavaliers jerseys

    longchamp outlet online

    coach outlet online

    michael kors outlet

    nike air force 1

    oakley sunglasses

    ugg outlet online

    canada goose coats

    true religion outlet

    coach outlet

    michael kors outlet

    true religion uk

    cheap ugg boots

    ray-ban sunglasses

    kobe 9

    michael kors outlet

    yeezy boost

    polo ralph lauren

    canada goose outlet

    ralph lauren polo

    tory burch outlet store

    moncler jackets

    nba jerseys

    tods outlet

    michael kors canada

    oakley sunglasses

    ysl outlet online

    air max uk

    coach outlet

    christian louboutin shoes

    michael kors

    canada goose jackets

    lebron james shoes

    michael kors handbags clearance

    oakley sunglasses uk

    tory burch outlet

    michael kors outlet

    michael kors outlet online

    canada goose outlet store

    michael kors handbags

    michael kors outlet clearance

    ralph lauren outlet

    canada goose jackets

    ugg outlet

    hermes belts

    ralph lauren polo

    ugg boots outlet

    jordan shoes

    michael kors outlet

    michael kors wallets

    ugg cyber monday

    polo outlet factory store

    christian louboutin outlet

    nike outlet

    michael kors outlet clearance

    ralph lauren outlet

    polo outlet

    michael kors outlet

    pandora outlet

    fitflops uk

    coach factory outlet

    longchamp handbags

    canada goose jackets

    coach outlet

    adidas shoes

    adidas wings

    oakley sunglasses wholesale

    coach factory outlet

    michael kors outlet

    christian louboutin

    true religion jeans

    coach outlet

    coach outlet

    ugg outlet

    mac makeup

    ray ban sunglasses outlet

    coach outlet online

    coach outlet online

    michael kors wallets for women

    pandora outlet

    coach outlet

    kate spade outlet store

    pandora charms

    mulberry outlet

    ray ban sunglasses outlet

    canada goose outlet sale

    longchamp pliage

    coach factory outlet

    uggs outlet

    polo outlet stores

    salomon shoes

    ugg boots

    nfl jersey wholesale

    fitflops sale clearance

    prada outlet online

    uggs outlet

    marc jacobs sale

    polo